說(shuō)起企業(yè)清算,很多人第一反應就是企業(yè)破產(chǎn)倒閉了,其實(shí)不然,企業(yè)按章程規定解散以及由于破產(chǎn)或其他原因宣布終止經(jīng)營(yíng),還有部分企業(yè)重組合并,都需要按規定進(jìn)行清算,而清算就涉及到企業(yè)所得稅的處理。具體有哪些內容呢,往下看哦。
應進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的情形
1.按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規定需要進(jìn)行清算的企業(yè)
?。?)自愿解散:公司章程規定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn),不再繼續經(jīng)營(yíng)而解散;公司章程規定的其他解散事由出現,如一方違反章程而提前終止合作關(guān)系解散的。上述自愿解散的法定事由產(chǎn)生后,公司須按《公司法》組織清算。
?。?)強制解散:企業(yè)因資不抵債而被宣告破產(chǎn),按《破產(chǎn)法》進(jìn)行清算的;企業(yè)因違反法律法規而被責令關(guān)閉,應當進(jìn)行清算。
2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)
?。?)企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。
?。?)企業(yè)將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區)的。
?。?)不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中,被合并企業(yè)及其股東都應按清算進(jìn)行所得稅處理。
?。?)不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中,被分立企業(yè)不再繼續存在時(shí),被分立企業(yè)及其股東都應按清算進(jìn)行所得稅處理。
企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續經(jīng)營(yíng),發(fā)生結束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時(shí),對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容:
1.全部資產(chǎn)均應按可變現價(jià)值或交易價(jià)格,確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;
2.確認債權清理、債務(wù)清償的所得或損失;
3.改變持續經(jīng)營(yíng)核算原則,對預提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理;
4.依法彌補虧損,確定清算所得;
5.計算并繳納清算所得稅;
6.確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
相關(guān)計算方法
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根據《清算所得納稅申報表》的邏輯關(guān)系,清算所得用公式表述如下:
清算所得=資產(chǎn)處置損益+負債清償損益-清算費用-清算稅金及附加+其他所得或支出
「稅局提示」有聚有散,來(lái)看看企業(yè)清算那些稅事兒~
?、谇逅闼枚愵~的計算
清算應納稅所得額=清算所得-免稅收入-不征稅收入-其他免稅所得-彌補虧損
清算應納所得稅額=清算應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率(即25%)
清算實(shí)際應補(退)所得稅額=清算應納所得稅額-減(免)企業(yè)所得稅額+境外應補所得稅額+以前納稅年度應補(退)所得稅額
?、矍逅闫髽I(yè)剩余財產(chǎn)的分配
企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費用、職工的工資、社會(huì )保險費用和法定補償金,結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。