很多會(huì )計都不會(huì )處理的業(yè)務(wù)招待費的財稅處理事項,今天統一講解下。
1、因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要,招待客戶(hù)就餐,會(huì )計核算上列“招待費”;
2、員工食堂就餐、活動(dòng)聚餐、加班聚餐,會(huì )計核算上列“職工福利費”;
3、員工出差就餐,在標準內的餐費,會(huì )計核算上列“差旅費”;
4、企業(yè)組織員工職業(yè)培訓,培訓期間就餐,會(huì )計核算上列“職工教育經(jīng)費”;
5、公司在酒店召開(kāi)會(huì )議,會(huì )議期間就餐,會(huì )計核算上列“會(huì )議費”;
6、公司籌建期間發(fā)生的餐費,會(huì )計核算上列“開(kāi)辦費”;
7、以現金形式發(fā)放的員工餐費補貼,會(huì )計核算上列“工資薪金”;
8、企業(yè)召開(kāi)董事會(huì ),董事會(huì )期間發(fā)生的餐費,會(huì )計核算上列“董事會(huì )費”;
9、工會(huì )組織員工活動(dòng),活動(dòng)期間發(fā)生的餐費,會(huì )計核算上列“工會(huì )經(jīng)費”。
1、設企業(yè)當期列支業(yè)務(wù)招待費為Y;
2、設企業(yè)當期銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為X;那么,按照規定當期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,通過(guò)推算得出Y≤8.3‰X,也就是說(shuō),在當期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí),企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。
1、按照稅法規定,業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%),是業(yè)務(wù)招待費的30倍(特定行業(yè)的60倍),具有更大的限額空間。
2、業(yè)務(wù)招待費的目的是通過(guò)開(kāi)展必要的招待活動(dòng),以達到維護企業(yè)與客戶(hù)的關(guān)系與形象,從而促進(jìn)銷(xiāo)售,然而,業(yè)務(wù)宣傳費也具有與此類(lèi)似的動(dòng)機。
3、如果能夠有效搭配,業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費之間的開(kāi)支,將會(huì )起到很好的節稅作用。
例如:企業(yè)經(jīng)常向客戶(hù)贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品,這部分開(kāi)支應納入業(yè)務(wù)招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。
1、準確把握稅法中的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入與會(huì )計中確認的營(yíng)業(yè)收入存在的差異;
2、根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
如:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn),應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。
(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
(2)用于交際應酬;
(3)用于職工獎勵或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對外捐贈;
(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。
3、第2點(diǎn)所列的這些項目在會(huì )計核算中更多地體現在費用支付項目中。比如,用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售的資產(chǎn),一般計入銷(xiāo)售費用;用于對外捐贈的資產(chǎn),計入營(yíng)業(yè)外支出;用于職工獎勵或福利的資產(chǎn),計入應付職工薪酬等。
4、企業(yè)應足額、正確的將這些項目按視同銷(xiāo)售收入,在匯算清繳申報時(shí)加入銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入,可作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數。因企業(yè)瞞報或漏報的收入被稅務(wù)機關(guān)查增的收入,不得作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數。
因此,企業(yè)應如實(shí)申報視同銷(xiāo)售收入,避免瞞報漏報帶來(lái)的納稅風(fēng)險,準確核定業(yè)務(wù)招待費的扣除基數。
業(yè)務(wù)招待費是以銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除基數,企業(yè)可通過(guò)下設獨立核算的分支機構的方式來(lái)提高費用限額的扣除基數。例如,將銷(xiāo)售部門(mén)設立成一個(gè)獨立核算的銷(xiāo)售公司,通過(guò)將產(chǎn)品銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司,再由銷(xiāo)售公司實(shí)現對外銷(xiāo)售,可以直接帶來(lái)近倍的銷(xiāo)售收入,費用限額扣除的基數可獲得提高。
設立獨立核算分支機構可直接起到節稅作用,但也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本,并可能影響企業(yè)的整體戰略布局。因而是否要設立這樣的分支機構,需要綜合決策。