餐飲發(fā)票如何入賬?2021年最新處理辦法來(lái)了!
有的企業(yè)職工出差,有現金補貼,有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷(xiāo)。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進(jìn)行劃分:如果職工出差期間,帶著(zhù)企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶(hù)等發(fā)生餐飲發(fā)票,還是應計入“業(yè)務(wù)招待費”;如果是職工個(gè)人出差期間在補貼標準以?xún)鹊南M,則應計入“差旅費”。
餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務(wù)招待費”
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應酬費用,也叫交際應酬費,主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè )活動(dòng)等,還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷(xiāo)、對外聯(lián)絡(luò )、公關(guān)交往、會(huì )議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費用,例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定:“三、關(guān)于職工福利費扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規定的企業(yè)職工福利費,包括以下內容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè),其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”
除以上列示的應計入職工福利費。在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中,經(jīng)常會(huì )發(fā)生逢年過(guò)節等員工聚餐的情況,參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。另外,還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等,由于員工吃飯不方便,企業(yè)向員工提供工作餐。都應計入福利費。這里說(shuō)的是為員工,不是為外人。為外人的支出計入招待費。
從上可以很明顯地看出,光計入職工福利費的情況就有很多種,難怪會(huì )計天天喊做賬難!
企業(yè)經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì )議,邀請一些客戶(hù)、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì )議費,必然包括為會(huì )議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等,因此會(huì )議費中會(huì )有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒(méi)問(wèn)題,但是,一般會(huì )要求提供與會(huì )議相關(guān)的會(huì )議通知、會(huì )議簽到冊等可以證明會(huì )議費真實(shí)性的資料。如會(huì )議通知(包含內容:會(huì )議時(shí)間、會(huì )議安排、會(huì )議內容、會(huì )議標準等)、會(huì )議紀要等資料。
根據新個(gè)稅法六條的規定,所得稅法規定的各項個(gè)人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》(財稅字〔1995〕82號)的規定,國稅發(fā)〔1994〕89號文件規定不征稅的誤餐補助,是指按財政部門(mén)規定,個(gè)人因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據實(shí)際誤餐頓數,按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。
一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。因此,企業(yè)內部未設置食堂,給予員工的就餐補助不屬于上述誤餐補助的范疇,應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅。
2. 提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售外賣(mài)食品如何征收增值稅?
根據《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規定,提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。......本通知除第十七條規定的政策外,其他均自2016年5月1日起執行。
第1 招:外包飯堂,承包商開(kāi)票入賬企業(yè)可以將飯堂整體外包給飯堂承包商,由飯堂承包商為企業(yè)準備員工午餐一并負責采購所有飯堂食材,企業(yè)按期支付飯堂承包費用并向飯堂承包商全額索取發(fā)票入賬。
第2 招:選擇農產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買(mǎi)食堂物品企業(yè)可選擇以下供應商,如:農場(chǎng)、農村專(zhuān)業(yè)合作社等,取得發(fā)票直接入賬,這些農產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品可以免稅。
第3 招:選擇農產(chǎn)品貿易公司農產(chǎn)品貿易公司也可以免增值稅,因此,選擇他們也是可以取得發(fā)票。
第4 招:找農業(yè)個(gè)體戶(hù)農民以個(gè)體戶(hù)身份從事農業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn),免增值稅,也免個(gè)人所得稅,他們也可以開(kāi)具發(fā)票。
第5 招:發(fā)放伙食補貼,無(wú)票照樣入賬不少財務(wù)人員反映:企業(yè)不愿外包飯堂,又覺(jué)得找農民開(kāi)票太麻煩,能否企業(yè)內部解決無(wú)票的問(wèn)題?沒(méi)有問(wèn)題,企業(yè)可采用發(fā)放伙食補貼的方式。
第一步:財務(wù)人員根據每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”;
第二步:將上述計提的工資扣繳作為購買(mǎi)食材支出,撥給飯堂就可以了;
這些費用已經(jīng)計入職工薪酬,無(wú)需另外取得發(fā)票,如果工資低于免征額也不需要交個(gè)人所得稅。